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国度税务总局
对于个东说念主所得税关系征干事项的公告
国度税务总局公告 2026 年第 12 号
为进一步落实《国务院对于印发〈股东大界限开导更新和破钞品以旧换新步履决议〉的告知》（国发〔2024〕7 号）及《财政部 税务总局 住房城乡开导部对于不绝实施复古住户换购住房关系个东说念主所得税战略的公告》（2026 年第 3 号）要求，现将关系征干事项公告如下：
一、自 2026 年 7 月 1 日起，当然东说念主报废家具出售者通过"三流合一反向开票"向资源回收企业销售收购的报废家具，对"三流合一反向开票"年销售额（不含升值税）不朝上 60 万元的部分减按 0.25% 预缴有盘算所得个东说念主所得税，朝上 60 万元的部分仍按照 0.5% 预缴有盘算所得个东说念主所得税。其他办事与征管章程按照《国度税务总局对于资源回收企业向当然东说念主报废家具出售者"反向开票"关系事项的公告》（2024 年第 5 号）推论。
二、证据《财政部 税务总局 住房城乡开导部对于不绝实施复古住户换购住房关系个东说念主所得税战略的公告》（2026 年第 3 号）章程，在 2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日历间，征税东说念主出售自有住房并在现住房出售后 1 年内，在并吞城市从头购买住房的，可按章程苦求退还其出售现住房已交纳的个东说念主所得税，具体办事与征管章程参照《国度税务总局对于复古住户换购住房个东说念主所得税战略关系征干事项的公告》（2022 年第 21 号）推论。
特此公告。
国度税务总局
2026 年 5 月 29 日
解读
对于《国度税务总局对于个东说念主所得税关系征干事项的公告》的解读
一、为什么要周折"三流合一反向开票"有盘算所得个东说念主所得税预缴率？
"三流合一反向开票"主如果指通过将税务礼貌镶嵌线上支付平台，直连废品回收步履信息，已毕资源回收企业在线上支付平台向当然东说念主报废家具出售者（以下简称当然东说念主出售者）发起付款时，系统自动完成当然东说念主出售者应征税款计较、扣缴入库和预填开票，作念到支付发票流、东说念主企流、资金流"三流合一"，已毕"支付即开票、开票即缴税、缴税即入库"。该模式对于资源回收企业来讲具有次月无需再为当然东说念主出售者代办禀报、无需单独竖立千般施展业务果真性的收购台账、历程更为法度等优点，对于当然东说念主出售者来讲也具有开票即缴税、涉税风险更小等优点。为饱读舞更多的回收企业和当然东说念主出售者聘任"三流合一反向开票"模式，同期勾通"三流合一反向开票"不错已毕销售额及时累计的技能上风，咱们得当调低了该模式有盘算所得个东说念主所得税预缴率。
二、本公告对"三流合一反向开票"有盘算所得个东说念主所得税预缴率如何进行周折？
按照本公告章程，自 2026 年 7 月 1 日起，当然东说念主出售者通过"三流合一反向开票"向资源回收企业销售收购的报废家具，对"三流合一反向开票"年销售额（不含升值税）不朝上 60 万元的部分减按 0.25% 预缴有盘算所得个东说念主所得税，朝上 60 万元的部分仍按 0.5% 预缴有盘算所得个东说念主所得税。同期，当然东说念主出售者通过其他阵势"反向开票"销售报废家具，仍按销售额的 0.5% 预缴有盘算所得个东说念主所得税。
举例，出售者李某 2026 年 11 月 25 日通过"三流合一反向开票"向资源回收企业甲初度销售收购的报废家具金额为 30 万元，2026 年 7 月 1 日至这次销售前已在另一资源回收企业乙"三流合一反向开票" 40 万元，并预缴税款 40×0.25%=0.1 万元。那么这次"三流合一反向开票"需预缴的税款为：
（60－40）×0.25%＋（30＋40－60）×0.5%＝0.1 万元
三、当然东说念主出售者通过"三流合一反向开票"取得的销售收购报废家具的收入，还要办理有盘算所得个东说念主所得税汇算清缴吗？
按照本公告章程，"三流合一反向开票"除预缴率存在互异外，其他办事与征管章程按照《国度税务总局对于资源回收企业向当然东说念主报废家具出售者"反向开票"关系事项的公告》（2024 年第 5 号）推论。因此，出售者在"反向开票"的次年 3 月 31 日前，应当自行向有盘算管理处所地左右税务机关办理有盘算所得汇算清缴。
仍以上头李某为例，在次年办理有盘算所得个东说念主所得税汇算清缴时，如果该年度莫得其他"反向开票"收入且无其他有盘算所得收入，也无法获得完满、准确的资本用度良友、不可正确计较年应征税所得额，税务机关按照 5% 的应税所得率、适用 5%-35% 的税率顽强征收税款，全年应征税款为：（40＋30）×5%×10%－0.15＝0.2 万元。由于已预缴税款与全年应征税款疏导，因此汇算清缴无需退补税。
四、资源回收企业如果思通过"三流合一反向开票"，具体如何进行准备？
资源回收企业如果思通过"三流合一反向开票"，需要作念如下准备职责：
（一）考取相应的支付平台（如银联商务、微信、支付宝、招商银行、工商银行等），通畅关系账户。
（二）由支付平台通过电子税务局邀请资源回收企业算作乐企使用单元，资源回收企业通过电子税务局阐述可意。
（三）证据资源回收企业的本人业务需求，由支付平台组织接口开发和功能对接。
（四）功能对汲取场后，在资源回收企业线上付款时即可自动触发"三流合一反向开票"。
五、资源回收企业"三流合一反向开票"时，当然东说念主出售者如何进行操作？
资源回收企业"三流合一反向开票"时，各支付平台当然东说念主出售者的操作历程略有互异。以支付宝平台为例，具体历程如下：
（一）资源回收企业从当然东说念主出售者处收购废品，录入货品称号、单价、分量等往复信息后，平台自动计较支付金额、自动预填发票、自动生成待缴税费信息。
（二）资源回收企业向当然东说念主出售者展示"付款码"。
（三）当然东说念主出售者扫码后缴征税款入库，货款自动转入当然东说念主账户，发票自动开具、上传。
六、复古住户换购住房关系个东说念主所得税战略是否有所周折？
证据《财政部 税务总局 住房城乡开导部对于不绝实施复古住户换购住房关系个东说念主所得税战略的公告》（2026 年第 3 号）章程，不绝实施复古住户换购住房关系个东说念主所得税战略至 2027 年 12 月 31 日。具体章程与禀报操作历程也不绝以往章程配资之家门户网，相宜条款的征税东说念主参照《国度税务总局对于复古住户换购住房个东说念主所得税战略关系征干事项的公告》（2022 年第 21 号）章程办理。
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